丁健

内部控制是由企业董事会、经理阶层和全体员工共同实施的一系列程序和政策,与公司治理有着思想上的同源性。因此,研究内部控制的问题不能脱离公司治理的视角,而股权结构是公司内部治理结构的产权基础,决定着一个公司所有权的配置效率,是企业利益相关者权力和义务的集中反映,它对公司控制权及治理机制的运行方式具有决定性作用,最终影响着企业的内部控制的建立和健全,而内部控制最根本的目标就是保证会计信息的真实可靠以及企业对国家法律法规的遵循程度,因此只有完善内部控制制度,实现内部控制的根本目标,才能保证会计信息质量的真实可靠性。一、股权结构与内部控制关系研究现状1.国外研究成果。国外学者关于内部控制的研究起步较早,研究主要集中在内控报告的有用性及其影响、内部控制信息披露以及内部控制实质性缺陷等方面,而直接研究股权结构与内部控制二者关系的文献较少,较多是在研究内部控制信息披露的影响因素时提及,或将股权结构作为公司治理的一部分,在研究内部控制与公司治理间关系时对二者相关关系进行分析。早在1993年,Jensen就从委托代理理论出发对公司的治理结构与内部控制的关系进行研究分析,认为董事会规模过大是影响董事会治理效率并导致内部控制失败的一个重要丁健

现如今,各式各样的主题公园已经逐渐成为旅游业的重要产业之一,它以一种独特的形式吸引着不同类型的游客,最著名的当然莫属迪斯尼乐园了,它通过形式多变的表演和精美绝伦的建筑向游人展示梦幻般的童话世界与天堂般美好的感情。在不断的推陈出新和社会的发展中,迪斯尼乐园一步步进入其它发达国家的城市与地区,那么作为国际大都市的上海绝对具有收录迪斯尼的潜质。然而,在迪斯尼即将建成之际,上海其它主题公园又将如何面对这样一个大挑战呢？笔者希望通过对上海主题公园的探究与分析,能够找出应对迪斯尼的方针,为上海本土主题公园的长久发展献出自己的计策。一、主题公园的主要特点1.个性与适宜性。主题公园不仅要有个性的主题,还要有强大的适宜性。可以让小朋友、老人、情侣甚至是各个阶层的老总都能对园区流连忘返。不断的创新与发展才是成功的根本。可以做一些问卷调查,将游客的喜好了解清楚,再根据游人的要求建立新的主题区域。2.高门票、高消费。主题公园一般分为很多区域,每个区域拥有不同的项目与设施,因此它的面积就像一座大型公园,里面甚至拥有山区和水域。由于上海是座国际大都市,主题公园的数量自然不在话下,要想在众多的乐园中脱颖而出,光是拥有大的面积是远远不够的,丁健

随着大数据、电子化时代的到来,非现场审计在内部审计工作中日益成为关键方式或手段。非现场审计是以网络技术为基础,在审计人员不到达现场的情况下,通过网络系统实时或批量地处理被审计对象的有关业务信息,而对其进行及时、准确审计。一、建立非现场审计制度的意义和作用1.非现场审计通过信息自动采集或数据资料网络报送的形式进行。审计人员不需要亲临被审计单位现场,就可以完成审计项目规定的检查任务,不仅节约了人力,降低了审计成本,而且还有利于提高审计工作效率、增强审计工作的时效性。2.非现场审计可以不受现场审计存在的各种局限。不仅可以对某单位、某部门的业务进行审计,而且可以对一批单位或部门的业务进行批量审计,甚至还可以对全辖机构各项业务进行序时监控,有利于扩大审计覆盖面。3.建立非现场审计指标体系后,可以在较长时间内对一家大型公立医院各分院的业务进行序时监测,使审计工作具有一定的连续性。通过纵向和横向、总体和个别、宏观和微观的指标分析,研究公立医院各分院业务状况、管理水平等,及时提出管理预警信号,为领导决策、服务改进提供必要的参考依据。4.非现场审计与业务开展基本同步,可以及时发现医院经营过程中存在的各类问题和异常情况,以及发生问丁健

杜邦分析法最早由美国的杜邦公司使用,由此而得名。其基本思想是综合利用多个财务指标,系统分析企业的财务状况及经营成果,而非简单地采用单一指标来反映。因为在实际的财务分析过程中,单一指标往往是片面的绝对的,而且不能深层次地揭露企业财务状况及经营成果的影响动因。为了能够对企业财务状况、经营成果等有一个整体的评价,应将企业各种财务比率指标纳入一个综合评价体系中,从而对企业各方面能有一个准确全面的评价。杜邦分析法就是将若干个用以评价企业经营效率和财务状况的比率按其内在联系有机地结合起来,形成一个完整的指标体系,并最终通过净资产收益率来综合反映。一、杜邦分析法在中远航运的应用通过杜邦分析体系,可以分析存在内在联系的各指标变动的趋势及动因,企业管理层可据此采取措施。下面以中远航运股份有限公司为例,说明杜邦分析法在企业当中的应用。见下表1：2010年至2012年中远航运的净资产收益率是逐年下降的,2011年比2010年下降了69.37%,2012年比2010年下降了87.35%,这表示中远航运自有资产获取收益的能力逐渐下降,企业经营管理有待改善。具体是哪些方面做的不好,需要通过下面的指标分解具体分析。1.净资产收益率的分解。净资产收益率=总资产净利润率*权益丁健

油公司海外项目的技术支持课题主要分为纵向和横向两种,其中纵向课题由油公司集团科技部组织立项和管理,倾向于科技创新研究；横向课题由油公司海外项目公司组织立项和管理,倾向于技术集成生产应用。经过几十年的摸索和总结,纵向科研课题的管理逐步规范,制定了相应的立项、中检、验收、后评估等管理考核制度和相应的管理流程。2000年后随着“走出去”步伐的加大,海外横向支持课题越来越多。一、理论基础及优化原则海外勘探开发项目技术支持课题管理体系强化了过程管理,理论基础是控制论。国际标准化组织和国际咨询工程师联合会推荐采用国际通用的PDCA。PDCA循环又叫戴明环,是企业标准化建设的核心理念和规范企业行为的准则,能使各项管理工作不停顿的周而复始的运转。其模式简述为：P—策划,制定工作计划；D—执行,按照既定计划实施；C—检查,对执行情况进行跟踪分析其优劣结果；A—处理,对检查结果采取措施,从而进入下一个滚动前进阶段。项目管理中的PDCA循环是一个持续改进的过程,呈现阶梯式上升的趋势,不是在同一水平上循环,每循环一次,就解决一部分问题,取得一部分成果,工作就前进一步。海外技术支持从课题任务获取到课题结题验收整个闭环过程,又可以分为立项、阶段检查、里丁健