安东尼·戴维斯

一、美国商誉会计准则发展美国是最早对商誉会计进行规范的国家,从1944年开始,美国会计程序委员会就发表了若干涉及商誉会计处理的文告。1944年12月,美国注册会计师协会所属会计程序委员会发布了第24号会计研究公报ARB24《无形资产》,第一次对包含商誉在内的无形资产会计实务进行规范。该公报只解决了外购商誉的确认、计量问题,并规定商誉要在其寿命期限内摊销。1945年美国证券交易委员会开始鼓励那些将商誉作为资产永久性保留的公司进行摊销。1953年,CAP又发表了ARB43《对第l至42号会计研究公报的重新研究和修订》,其中第五章对《无形资产》进行了修订。该公报禁止将商誉立即冲销股东权益和随意摊销,只有当价值发生减损时方可冲销或摊销。1968年,由安达信会计公司的两位高级合伙人撰写的《第5号会计研究说明：商誉会计》发布,该说明的结论是,商誉不是资产,因而应在收购日注销,且减少权益。1970年,美国会计原则委员会颁布的第16号意见书《企业合并》和第17号意见书《无形资产》：规定企业合并可以同时采用权益联合法和购买法,并要求在购买法下确认的商誉必须在不少于40年内摊销；统一了商誉实务。1985年,美国证券交易委员会发布第42A号员工会计公报,规定金融机构可接受的最大商安东尼·戴维斯

新兴市场中的政策制定者必须采取鼓励现代零售业态发展的政策,但同时也要解决劳动力错位等重要的社会问题通过分析过去11年的全球零售业发展指数,我们发现市场吸引力通常遵循一种相同的、持续的模式：对处于某个发展阶段的市场来说,某种形式是最有效的；而且现代零售业有助于一个市场的整体成功。机会窗口：让进入时机有的放矢市场吸引力通常有着相同的连续模式。新兴市场演进为成熟市场一般要经历四个阶段,通常是一个5-10年的过程。该模型对那些制定具体市场战略的执行官来说特别有用,为他们提供了对时机的洞察和理解,有利于更好地作出战略决策。四个发展阶段为：起步。起步阶段的市场是指那些刚刚跨入全球零售业发展指数榜,或是接近30名的市场。在这一阶段,零售商们要关注该市场,并进行高度评估。他们也应该开始计划进入战略,在必要时,可以向该市场派遣一个特别组。耐心是关键,因为过早的进入会引致失败。20世纪90年代后期的印度就是一个起步的典型,而在2006年,哈萨克斯坦就是这类国家。高峰。高峰阶段的国家发展迅速,且为现代零售业态做好了准备。在这一阶段,零售商通过采购办事处、当地代表处和新商场来进入该市场。目前处于高峰阶段的国家包括乌克兰、印度和越南。在此阶段安东尼·戴维斯

外界一直难于理解推动中国发展的经济引擎。事实上,在这种发展表象下隐藏着鲜明的亚洲式矛盾哲学有这样两个难以忽略的数据影响着关于中国经济崛起的各种观点：一个是中国目前的劳动力成本优势,它比美国、欧洲、日本和韩国等国家和地区的跨国公司成本低 95%；另外一个是：中国被预测将在30年内成为全球最大的经济体。中国政府非常明确经济要发展的方向。目前,中国有 16 家企业进入世界500强,并力争在2010年前达到50家。但它们将选择什么样的发展路径,来实现这一目标呢？回顾日本和韩国公司成为全球巨头的历程,我们发现其发展轨迹呈现出三大共同的阶段：首先,建立本土制造业,通常是为跨国公司提供低成本外包服务；之后,通过技术许可和合资企业借用生产能力,提高产品质量、改进生产流程,并开始出口；最后,收购国外资产和品牌以获得全球地位。中国很可能采取类似的创建、借鉴和收购的三部曲战略,但外界一直难于理解推动中国发展的经济引擎。事实上,在这种发展表象下隐藏着鲜明的亚洲式矛盾哲学：举世瞩目的经济成就,不仅仅在于创业成功,同时也在于巨大的经济转型的努力。众所周知,创业 政策与自由市场贸易,然后是亚洲“四小龙”。但“百家争鸣”最突出的例子是中国,悠久古老的安东尼·戴维斯

目前,大部分地区农村财务管理都实行了“双代管”模式。“双代管”模式取向正确,使农村财务管理步上新台阶,但在实际工作中,仍有不规范的行为发生,尤其是有的具体操作不规范,使管理运作机制乏力,导致农村财务管理工作不仅没有发生根本性好转,有的甚至还出现了新问题。笔者就农村“双代管”问题及改进措施进行浅析,以期能够规范其管理,提高效率。一、农村财务“双代管”存在的问题一是核算科目不规范,尤其是不使用“银行存款”科目,造成了会计管理失效。农村财务“双代管”是指账务、资金的“双代管”,但有的实际只是代理记账,且核算也不规范——未使用“银行存款”科目而以“现金”科目核算,从而导致核算不实与资金失去控管。资金管理的实际运作只是象征性控管,游离于账务核算之外,由村报账会计与代管中心：总出纳存取。代管中心内部出纳与会计相互脱管,且无账可对,专户资金的任意存取、调度,乃至串户与挪用现象时有发生。二是集中管票,收入不是以票管收,而是自行报账,这样造成了工作的不便且对收入失去控管。农村专用收据不发给村会计保管,而由代管中心集中管票,开票由票管员负责,但票管员不负责提供各村使用票据情况,以致全村收入情况全凭填票人与报账会计的自觉性进行报账,存安东尼·戴维斯

2002年中国航天科技集团公司第二次财务工作会,确定了“1251”的工作目标,经过四年的发展,财务工作成绩显著,达到了目标要求。12月2日,集团公司隆重召开第三次财务工作会,提出了“十一五”期间“1361”财务工作新的发展目标,这标志着财务工作翻开了新的发展篇章。集团公司总经理张庆伟,副总经理吴卓、马兴瑞、党组成员、纪检组组长李金生,党组成员、总会计师吴艳华,总经理助理张丽辉、李开民,总工程师徐强、杨海成,总法律顾问巴日斯,出席大会。国务院驻集团公司监事会、国防科工委,财政部、国家审计署,国资委、中国总会计师协会的有关领导出席大会并讲话。集团公司所属各单位有关领导,各级总会计师参加了大会。会议由马兴瑞副总经理主持。会上,张庆伟总经理发表了重要讲话,他感谢广大财务工作者在“十五”期间为集团公司发展付出的辛勤劳动,并对“十五”期间财务工作为集团公司发展与建设做出的重要贡献给予了充分肯定。张庆伟总经理提出,“十一五”期间,财务工作要适应新形势,应对新挑战。他要求财务部门与业务部门之间要大力协同,做好战略执行,价值管理和决策支持等方面的工作,明确集中管理的财务工作方向,强调要加强财会队伍建设,财会队伍要廉洁自律,树立良好的职业道德。会安东尼·戴维斯