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本文从实际出发,针对于自收自支事业单位内部控制制度的建设展开了深入的探讨,通过相关问题的提出以及对策建议的阐述,以期可对该类单位内部控制制度的改善起到一定的借鉴作用。自收自支事业单位 内部控制制度 建设作为事业单位的一种组织类型,自收自支事业单位所从事的财务活动与国家财政资金之间存在着密切的关系,其主要经费来源于国家财政。但由于所处特定管理范畴、特定业务范围、特殊管理行业等因素的不同,决定了此类单位具有一定程度的经营、服务、管理性收入,因此其可以通过改善服务质量、提高管理效率、节约成本支出等方式改善自身的运营状况,扩展其生存和发展的空间,但这一切都需在有效的监督或控制体系下进行,这不仅是出于国家维护其职能的需要,而且也是自收自支事业单位自身生存发展的需要。一、自收自支事业单位内部控制所存在的主要问题1、内部牵制制度失效长期以来,由于自收自支事业单位内控意识淡薄、人员编制有限、会计电算化水平不高等原因,经常出现不相容岗位兼职、会计人员同时拥有多种权限的现象。例如,某一会计人员可同时担任出纳、记账或审核等岗位,业务处理流程极不规范,在会计电算化操作中也是如此。这种内部牵制制度的失效性严重制约了内部控制防范特高课

随着建行行长常振明调任中信集团总经理,金融行业开始发生大规模换将换帅,建设银行、交通银行、浦发银行、上海银行、太保集团等企业,已经或者即将迎来新的高管。我们注意到,针对这一骤然发生的人事变局,在大多数语境下,参与讨论者表示出大同小异的保留态度,他们认为,这种行政主导下的管理层变动,明显有悖于市场化运作的大原则。不过中国的国企改革实在是一项费时费力的系统工程。迄今为止,如何走出一条中国特色下的国资管理新路,仍然存在诸多难以解释、难以解决的疑点和难点。譬如说,为了防止国资流失,维护经济安全,国家在推行国企股份制改造的同时,坚持有所为有所不为的控股政策。不少学者就此认为,这将阻碍企业走向市场。这种看法显然有所偏颇,因为由于东西方之间存在显而易见的政治、文化和社会差异,所以即便是发达国家业以成熟的管理经验,也未必能照搬照套于中国企业。中国的国有企业之所以需要改革,最根本的原因在于它们的效率太低,而国企的效率之所以太低,最根本的原因在于缺乏人格化的利益主体像私有产权者那样关心资产的损益。因此,至少从理论上说,只要国有企业的所有者能够实现足够程度的商业化,即在行为上足够充分地“模仿”私人企业所有者,追求利润最大化,国企改革特高课

内部审计外包有利于提高内部审计的独立性、提升内部审计的质量、增强资源分配的灵活性,但它毕竟发展时间短,在实际操作过程中难免出现外部审计人员独立性不高、内部审计人员不积极配合、审计信息不充分、内部审计风险加大等问题,不利于企业的长期发展。因此企业应选择合适的内部审计外包方式、加强审计人员的培训、加强审计工作的监管,从而充分发挥内部审计外包的优势。内部审计 外包 问题1999年,XX组织对内部审计进行了权威性的定义:内部审计是一种独立、客观的鉴证和咨询活动,其目的是增加组织的价值和改善组织的经营。内部审计是通过系统、规范方法的评价和改善组织的风险管理,从而控制和治理过程的有效性,达到帮助组织实现其目标。由以上定义不难看出,内部审计内涵的界定更加侧重于其功能特性;其核心功能不是“查核”,更重要的是为公司的价值增值。事实上,内部审计在风险管理、公司经营效率提高、完成绩效评估和激励等多个方面都起着极其重要的作用,切实增加了公司的价值。正如时现在《现代企业内部审计可否外部化的问题研究》一文中指出的那样,内部审计具有“显性价值”和“隐形价值”。内部审计包括了外包和自供两种方式。内部审计外包是现代企业建立起应变性组织的重特高课

微软公司的比尔·盖茨说：“假如你只有时间读一本管理书籍的话,那么请先读一读斯隆先生的《我在通用汽车的岁月》吧。”在执掌通用的岁月里,斯隆形成了一套鲜明的职业经理人的理念。这些理念有些已广为人们所接受,如管理是一种职业,经理人是职业化的,职业经理人有其“客户”——企业。他要让自己的兴趣服从于客户的意愿,对客户负责是“职业化”的特征。企业需要职业化的经理人职业经理人的概念是因企业规模的逐渐扩大和管理制度的现代化要求而提出的。企业增大,内部关系以组合数上升,超出人的管理能力。从图1中可以很直观地看出,企业规模的扩大对于企业家来讲,无疑是一场梦魇。为了解决管理问题,历代企业管理者思考了很多方法,以标准化、规范化、系统化的方式管理企业是现代企业管理制度的重要基石,它的本质是实现人员和管理的职业化,能够进行这种管理的人员是现代型经理人,职业经理人正是经理人的现代形式。职业经理人制度是企业现代化的重要步骤,重要推手,重要切入点。企业要做到管理规范化,运转制度化,评定业绩化,环境简单化,协作高效化,责权利明晰化,就要在职业经理人制度的推动下实现,经理人的职业化程度对企业的发展至关重要。我国企业与发达国家的企业相比竞争力很弱,最特高课

通用汽车公司的总裁斯隆曾说过：“把我的资产拿走吧,但要把我的人才留下,五年后我将使拿走的一切失而复得。”在斯隆看来,人才是超越企业任何资产的一种财富。随着企业的规模不断扩大,所在地域不断分散,多元化不断发展,企业的“老板”已经无法一手遮天了,企业对职业化经理人的需求与日俱增。那么,职业化的经理人到底能带给企业什么呢？亨利· 福特依靠个人的创业精神和领导才能建立了世界上获利最丰的制造企业,福特汽车公司。他坚信要管理好企业只要有一个能干的企业家足已。由于这种固执,福特的业绩在经过短暂的辉煌之后一路下滑,企业帝国几乎已要灭忙。而与此同时,通用汽车公司却在其新总经理艾尔费雷德·斯隆及其经理人团队的领导下悄然崛起, 并超越福特汽车公司,成为美国经济的重要标志。福特和通用的转变正是对职业化经理人重要性的最好诠释。虽然国内的职业经理人市场已经初见端倪,但是国内的职业经理人仍然停留在“亚职业化”状态,他们是职业经理人,却不是“职业化经理人”。真正能帮助企业克服种种弊端,拓展和延伸企业的运营能力,为企业运作注入活力的职业化经理人只有少数。那么职业经理人到底如何才能走向“职业化”呢？ 经理人“职业化”的第一步：掌握系统专业特高课