许冠英

一、会计与税法规定差异比较商业银行应在资产负债表日对贷款的账面价值进行检查,有客观证据表明该贷款发生减值的,应确认减值损失,计提贷款损失准备。资产负债表日,商业银行通过减值测试估计出贷款的预计未来现金流量现值,将预计未来现金流量现值低于贷款账面价值的差额,确认为减值损失,计人当期损益。贷款预计未来现金流量现值,应当按照该贷款的原实际利率折现确定,并考虑相关担保物的价值。原实际利率是贷款初始确认时计算确定的实际利率。即使合同条款因债务方发生财务困难而重新商定或修改,在确认减值损失时,仍用条款修改前所计算的该贷款原实际利率计算。贷款确认减值损失后,如有客观证据表明该贷款价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失应当予以转回,计人当期损益,但是该转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备情况下该贷款在转回日的摊余成本。因此,与新准则规定固定资产、长期股权投资等资产减值准备不允许转回不同,贷款损失准备是允许转回的。企业所得税法第10条规定,在计算应纳税所得额时,未经核定的准备金支出不得扣除。未经核定的准备金支出,是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。许冠英

摘要:文章简要陈述了我国的企业内部控制现状,并在金融危机的基础上,从企业内部控制环境的构建、管理层面内部控制系统的构建两个方面分析了企业内部控制建设。关键词:金融危机 内部控制 内部审计2008年9月16日,以雷曼兄弟公司破产为起点的金融危机如多米诺骨牌效应,迅速向全球扩张,涉及全球经济的每个角落。究其原因,最关键的因素还是在于缺乏危机应对机制,企业内部控制也没有发挥有效的作用。一、我国企业内部控制的现状当前,我国企业的内部控制主要存在以下问题:没有统一的、权威性的内部控制定义。对于企业内部控制,企业界、司法界、会计界理解不一,无论在字面上,还是在意义上都缺乏一致性,没有形成如COSO报告内容比较完整统一的内部控制概念,不可避免地带来认识上和实践上的混乱。现有的内部控制目标未能体现企业各个利益相关者的要求。我国长期以来,内部控制一般是作为企业的内部事务,由企业管理当局来制定和实施。管理当局自然更多考虑本企业的利益,对财务报告的可靠性和国家法律法规的遵循性关注相对较少。企业内部控制由于缺乏有效监管在执行中常常失效。内部控制是一套自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统,因此,对自律系统的监督是必不可少的。但目前的实际许冠英

我国环境会计的准则与规范从形成到完善还需很长一段时间,笔者认为,在现有的会计核算体系基础上做调整,增设“绿色成本”、“绿色资产”、“绿色负债”、“绿色收益”等相应的环境会计账户科目,能够对计量货币价值的有关环境的经济事项加以确切核算。一、绿色成本绿色成本又称为环境成本,联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第15次会议文件《环境会计和财务报告的立场公告》中曾就环境成本的定义提出,“环境成本是指,本着对环境负责的原则,为管理企业活动对环境造成的影响而被要求采取的措施成本,以及因企业执行环境目标和要求所付出的其他成本”。关于环境成本的确认,目前有两种方式：一是为达到环境保护法规所强制实施的环境标准所发生的费用,我国的环境标准包括环境质量标准、污染物排放标准、环保基础标准、环保方法标准和环保样品标准,企业要达到这些标准要求,必然要发生增加环保设备投资及营运费用；二是在国家实施经济手段保护环境时对企业征收的成本费用,属于国家运用经济调节手段而发生的企业费用。与环境成本有关的关键问题是绿色成本是进行资本化还是费用化,即是在一个或是在几个会计期间予以确认。目前国际上还没有专门的环境会计准则,但在某些建议书中也存在许冠英

外包战略的成功通常取决于组建和管理合作关系时的创造性。但是,只有首先拥有一个全面的,战略性的能力外包理念,你的企业才能最充分地发挥外包的作用。零售企业7-Eleven公司可以说是研究营销外包的一个典型案例。作为一个能力外包的实践者,7-Eleven公司大获成功,但是它起初是一家再传统不过的垂直一体化公司。　那还是1991年,现在担任7-Eleven公司首席执行官的吉姆·凯斯被公司任命为负责规划的副总裁兼执行委员会主席。此时,这家企业面临亏损,市场份额也在萎缩。出现这种情况的原因是由于大型石油公司纷纷在它们的加油站中建起了小型零售店,便利店行业一下子涌人大量竞争者,竞争变得异常残酷,整个行业的收入和利润都面临着巨大压力。为了吸引更多的客流,7—E1even公司需要大幅削减运营成本,扩展产品和服务范围,并提高食品的新鲜度。于是,凯斯对公司业务进行了一次检视,旨在使经营更精简,重建竞争优势,如果有必要还将剥离一些非核心业务。然而,随着检视活动的深入,凯斯和他的下属越来越清楚地发现7—E1even公司是什么事都想做,却什么事都没有做好。凯斯发现,他们这家公司的核心是商品规划能力,包括汽油的定价、定位和促销,提供快餐,以及为驾车的顾客提供小百货。然而7一Eleven公许冠英

2007年牛市的特征在年初就表现得淋漓尽致,短短4个月内大盘涨幅高达40％,超过了市场人士对于全年的期望值。在贸易顺差和人民币升值导致流动性泛滥、经济强劲增长导致上市公司盈利大幅增长以及基金持续扩容等因素刺激下,2007年中国股市势如破竹,接连突破3000点、4000点、5000点和6000点的心理关口。而即便是在美国次贷危机初显的八月,中国A股依然能够高歌猛进,在国际股市“独善其身”,出现了全球市值最高的商业银行,全球市值第一的石油公司……当人们沉浸在对8000点的憧憬和期待中,5次加息、10次增加法定存款准备金、200亿特别国债把人们从梦想拉回到现实,而QDII 金融、房地产、零售、航空、旅游休闲等服务业板块“量价齐升”的盈利增长可持续性强；相对估值水平处于历史低端,上升空间显著,是我们行业配置的首选。 资源材料板块盈利增长不确定因素较多；难以长期支持目前远高于历史平均水平的相对估值水平；但是钢铁、建材、电力等行业仍可受益于国内经济的强劲增长,存在一定交易性的投资机会。 制造业板块配置,我们建议以个股选择为主。以内需为主导的汽车及零部件、食品饮料、医药、机械装备、电气设备等制造业中具有一定品牌优势、提价能力、垄断资源的企业,具有足够能力许冠英