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摘 要:从介绍我国个人住房抵押贷款发展现状入手,分析商业银行个人住房抵押贷款存在的主管风险和客观风险,并提出几点相应的风险防范措施,以期对降低我国个人住房贷款风险和完善个人住房贷款业务有一定的促进意义。关键词:个人住房抵押贷款;风险分析;风险防范一、引言随着我国金融业的迅速发展和住房制度改革的深化,自2000年以来,中国城镇居民的购房热情不断升温,住房金融业务得到了快速发展。在这将近十年的时间里,个人住房贷款以其可靠的担保、较高的收益、较低的风险受到了各家商业银行的青睐,在银行贷款中所占的比重日渐提高,已成为我国商业银行一个重要的信贷业务种类,给商业银行带来了巨大的经济效益。商业银行的个人住房贷款在推动住房制度改革和提高居民住房消费的购买力等方面,都起到了积极的作用。但是,个人住房贷款存在着对象多、范围广、流动性差及期限长的特点。同时,目前我国个人住房贷款还存在基础设施建设落后,个人征信系统尚未建立等问题。所以,这在一定程度上给商业银行带来了风险隐患,需要我们重新对商业银行个人住房贷款业务的风险状况进行认真地分析。二、我国个人住房抵押贷款发展现状目前,我国房屋贷款业务发展迅速,具体数字如表一所示,2003年贷款余额300368

摘 要:合并财务报表是财务报告中的一个重要组成部分,新会计准则的出台使合并财务报表的规定更明确,体系更完整。从合并范围、子公司的超额亏损、权益结合法与购买法的使用、商誉处理方式等方面对比新旧合并财务报表的盈余管理手段。关键词:合并财务报表;会计准则;盈余管理合并财务报表是财务报告中的一个重要部分。同个别报表相比,合并财务报表又有其明显的特殊性。合并财务报表在盈余管理上,在目的、手段、程度等方面都有别于个别报表。我国财政部2006年颁布的企业会计准则体系中,与合并财务报表相关的会计准则主要有《企业会计准则第2号——长期股权投资》、《企业会计准则第20号——企业合并》及《企业会计准则第33号——合并财务报表》。与旧会计准则相比,新会计准则的规定明确、体系完整,并与国际惯例趋同。笔者拟就通过比较新旧会计准则,对合并财务报表盈余管理手段进行初步分析探讨,以期抛砖引玉。一、对合并范围进行调整,缩小了盈余管理的空间明确并扩大了合并范围旧会计准则规定符合“已关停并转”等共计6个条件的子公司,可以不包括在合并财务报表的合并范围之内。并且根据重要性原则,对于盈利的子公司,当其资产总额、销售收入及当期净利润额按照资产标准、销售收入300368

摘 要:分析我国保险公司的财务风险现状,介绍我国保险公司资本组合模式和保险公司的投资风险管理,提出几点如何建立和完善保险公司财务管理与财务监督机制的对策,以期促进我国保险公司和谐、诚信经营和稳健发展。关键词:保险公司;财务风险管理;财务监督 一、我国保险公司财务风险概述我国保险业起步晚,起点低,风险管理水平相对落后。一方面,保险资本结构单一,资本充足率并未得到充分重视,保险公司筹资能力得不到体现;另一方面,投资领域较少,而且保险资金运用水平与效率较低。因此,加强我国保险行业的内部建设与外部监管,建立防范财务风险管理的长效机制,成为亟待研究和实践的课题。我国保险公司的财务风险主要表现在以下几个方面: 资本金不足资本金的高低代表公司的财务状况,资本金充足表示公司对风险的承受能力比较强,保险公司就可以更高效的扩充业务,增加保费收入;相反,如果保险公司资本金不足,再加上经营不当,造成偿付能力下降,影响保险公司的财务稳定性。责任准备金提存不足或不实由于保险人的责任发生于合同签订以后,故于平时收取保险费时就必须依规定计提充足的责任准备金。责任准备金提存不足或不当可能导致公司财务状况下降,会影响公司未来的偿付能力。资金运用不当300368

摘 要:合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点。通过介绍合并会计报表的三种主要理论,分析合并报表理论选择的影响因素,对新准则中我国合并报表理论进行探讨。关键词:合并会计报表理论;主体理论;影响因素随着经济全球化步伐的加快,企业并购活动日益频繁,而如何客观、公正地反映企业并购过程和结果,这对合并会计报表理论与实务的发展提出了新的要求。为了全面反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量状况,必须将企业集团内部各个独立核算的个别报表予以合并。财政部于2006年2月发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》和《企业会计准则第20号——企业合并》对我国合并财务报表问题进行了规范。本文通过对合并理论的分析,试图对新准则合并会计报表理论选择进行了探讨。一、三种合并会计报表理论所有权理论所有权理论也称业主权理论,注重母公司在子公司所持有的所有权。这种理论认为母子公司的关系是拥有与被拥有的关系,它既不强调法定控制关系,也不强调母子公司组成的经济实体,而是着眼于母公司在子公司的所有权。编制合并会计报表的目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源,基于此,当母公司合并非全资子公司的财务报表时采用比例合并法。依据所有权理论300368

摘 要:企业社会成本的成本和效益具有社会性,计量基础和形式具有多样性。介绍调查分析法、市场价值法、替代性市场法、支出成本法、政府认定法、未来现金流入量现值法等六种企业社会成本的计量方法。关键词:企业社会成本;计量方法企业社会成本的成本和效益具有社会性,内容较为特殊,其计量特点决定了计量基础和形式的多样性,只能根据实际情况选择采用多种计量属性,且应用一些现代科学的方法对其进行估算,尽量做到相对准确。企业社会成本的核算可以借鉴国内外会计机构的经验,应根据不同情况选择和采用不同的方法。一、调查分析法调查分析法是指通过对那些享受了企业效益或者承担了社会成本的组织或个人进行调查,搜集有关信息,通过对信息的分析来确定社会效益和社会成本数量的方法。该计量方式有以下几个方面:叫价博弈法。该方法是通过模仿商品的拍卖过程,对被调查者的受偿意愿进行调查,最后将所有的被调查者愿意接受的金额汇总或平均,求出企业社会成本的货币价值。权衡博弈法。该方法是通过被调查者对两组方案的选择,调查被调查者的受偿意愿,最后确定企业社会成本的货币价值。无费用选择法。该方法同样要求被调查者在若干组方案中进行选择,但无论哪一组方案都不提供赔偿金额,只要300368