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对于没接触过期货等商品交易的投资者来说,“做空”一词还很陌生。拿做空黄金为例,就是先借黄金卖出,再买回黄金归还,高卖低买。价格下跌则赚钱,价格上涨则赔钱。三个工具做空黄金：纸黄金、黄金T+D、黄金期货比起“笨笨地”买入实物黄金,纸黄金、黄金T+D和黄金期货这三种交易更具吸引人的特点,除了“T+D”交易机制,合约可以当天交割之外,还在于无额外门槛的做空机制。事实上,纸黄金做空和黄金T+D、黄金期货做空都没有额外门槛。交易操作与做多也无区别,通过交易软件、网页等手段,轻点鼠标即可实现买卖。纸黄金是由银行推出的黄金交易品种,投资者按照银行报价买卖的是“虚拟黄金”,同黄金期货一样,交易结果只体现在交易账户里,没有实体黄金的提取和交割。而黄金T+D一般是可以进行实物交割的。除此之外,纸黄金、黄金T+D和黄金期货的具体细节有很大的不同。保证金怎么算？以工商银行的网上贵金属双向交易为例,交易者若在银行买入价330.45元/克的价格买入100克的空单合约,进行做空,则只有当差价超过0.8元,即价格下跌至银行卖出价329.65元/克下方时,此单交易才会产生收益,若在银行卖出价320.45元/克平仓,实际收益为×1000即920元。总共占用保证金33045元。平仓标准怎么算？根据纸黄詹姆斯10

会计师事务所是一个知识密集型行业,其最大的资产就是会计师的智力资本,但是现有的管理和激励体制却不能充分调动会计师的积极性,不能充分开发其智力资源。本文从现行的考核和激励体系入手,浅析了其不合理之处,并提出和探讨了平衡计分卡在这一行业的运用。 会计师事务所 平衡计分卡 激励 当前,在会计师事务所里存在着一些问题不容忽视：首先,考核体系不尽合理。目前的绝大多数会计师事务所的绩效考评指标还停留在以业务量基础这个层面上,虽然这对提高会计师事务所的经营业绩和利润收入有着很大的促进作用,但是这种指标却会对会计师的执业产生误导,往往会使会计师为了追求业务而导致会计信息的失真,从而对会计师事务所的长期发展是极其不利的。其次,整个激励体系特别是薪酬体系存在诸多问题,突出表现在激励力度不够和不尽公平。在中国,会计师事务所主要是以有限责任公司的形式存在,这就决定了绝大部分利润会被出资人拿走,而会计师只是获得极小部分。与此同时,由于会计师事务所是一个知识密集型行业,其最大的资产是会计师,因此如果不把会计师看作是应有的股东是不合理的,也是对承担高风险的会计师工作的不合理激励。而平衡计分卡能克服单纯利用财务手段进行绩效管理的局限。财詹姆斯10

2006年2月15日财政部发布了《企业会计准则第17号——借款费用》。本文试就准则的修订背景、主要变化及对会计实务的影响进行探讨。 借款费用 变化 影响一、原准则存在的主要问题2001年1月18日,财政部发布了《企业会计准则——借款费用》,该准则的发布及实施,对正确核算企业的资金成本起到了重要的作用。但在具体的实施和运用中也发现了一些不尽人意的地方,主要表现在以下方面:1.原准则规定,借款费用资本化金额的计算需与累计资产支出加权平均数相挂钩。实际工作中,在每一会计期间发生的资产支出笔数较多的情况下,计算相当烦琐,工作量比较大。2.原准则规定,借款费用准予资本化的资产范围仅限于固定资产,即只有在固定资产购建过程中发生的借款费用,才能在符合条件的情况下予以资本化。但在企业的实际生产经营中,房地产开发企业开发的用于出售的房地产开发产品,机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备以及建造合同中涉及的产品,均以存货的形式出现。这些产品一般建造周期长,所用资金多,完全可能通过借款满足生产需要。按照原准则规定,这部分借款所发生的借款费用不能资本化,势必造成这些产品的成本计算不准确。3.原准则规定,借款费用准予资本化的借款范围仅限于专门借款詹姆斯10

本文把新会计准则的资产减值与旧准则和国际会计准则的资产减值进行了对比分析。着重指出新旧会计准则的资产减值在适用范围、迹象判断、计量原则的操作和公允价值的使用等方面的差异。 资产减值 新准则 旧准则 国际准则 比较2006年新的资产减值准则制定后,原来在投资准则、固定资产准则、无形资产准则中规定的资产减值都包括在《企业会计准则第8号——资产减值》中。资产减值会计准则主要规范了资产减值迹象的判断、资产可收回金额的计量、资产减值损失的确认与计量、资产组的认定及其减值的处理、商誉的减值测试与处理和有关资产减值的披露等内容。一、新旧会计准则的资产减值比较1.资产减值准则的适用范围得到扩大。1999年1月1日,我国股份有限公司开始对应收款项、短期投资、存货和长期投资4项资产计提减值准备。从2001年1月1日开始对应收款项、短期投资、存货、长期投资、固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款8项资产计提减值准备。这些措施规范了企业有关资产减值的会计核算,夯实了资产质量,提高了会计信息的有用性。但从整体上看,我国有关资产减值的会计核算规定散见于有关会计准则、会计制度,没有形成一个完整的体系,在某种程度上制约了资产减值的会计核算,导致詹姆斯10

WTO是当今唯一规范全球贸易的国际组织。从GATT到WTO,多边贸易体制一如既往以贸易自由化为宗旨。GATT1947在序言中开宗明义指出：“期望通过达成互惠互利安排,实质性削减关税和其他贸易壁垒,消除国际贸易中的歧视待遇,从而为实现这些目标作出贡献。”《马拉喀什建立世界贸易组织协定》在保留这一论述的同时,进一步指出“决定建立一个完整的、更可行的和持久多边贸易体制,以包含《关税与贸易总协定》、以往贸易自由化努力的结果以及乌拉圭回合多边贸易谈判的全部结果。”此次金融危机衍生成为全球性贸易保护主义浪潮,在使WTO多边贸易体制经历着严峻时代考验的同时,也迫使WTO扛起了维护贸易自由化形象的旗帜,在对抗和遏制贸易保护主义过程中发挥着更多的价值。2008年12月14日,西方著名经济学家鲍德温和埃文奈特就曾撰文指出,为应对金融危机,维护国际贸易稳定,WTO应立即采取三项应急措施：第一,迅速完成WTO贸易便利化谈判,WTO成员每半年向WTO通报一次贸易便利化义务落实情况；第二,建立全球贸易保障机制,WTO成员每周通报一次本国进口增长、关税变化及反倾销措施等情况；第三,所有WTO成员承诺约束现行贸易开放水平,不采取任何新的贸易限制措施,并每两年向WTO通报一次落实情况。事实詹姆斯10