董姝

制度变迁是指制度的替代、转换和交易过程。新制度经济学派的代表人道格拉斯·C·诺斯认为,制度变迁就是行为主体为了获取最大的潜在利润、实现更高的制度效率而寻求动态的制度均衡的过程。而舞弊审计准则是资本市场中审计师与公众股东之间就舞弊审计的责任划分的一种契约安排。因此,所谓舞弊审计准则的制度变迁,可以看作是一个更有效的舞弊审计准则的产生过程。笔者拟从广义角度探讨我国舞弊审计准则制度变迁的历程及其特点。一、舞弊审计准则制度变迁的历程起步阶段1981年,财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》,标志着我国独立审计制度重建的开始,在制度上实现了从无到有的转变,为整个审计职业界发展奠定了基石,具有划时代的里程碑意义。但由于我国注册会计师行业起步较晚,公众、政府、公司又对审计认识模糊,所以很长一段时间内都没有独立的审计准则进行指导,更不用说舞弊审计准则了。值得注意的是,那时独立审计的目标是查错防弊,对于舞弊审计已经有了一定的认识。第一个准则实施阶段1996年12月26日,财政部发布了《独立审计具体准则第8号——错误与舞弊》,明确要求注册会计师在编制和实施审计计划时,应当“充分关注”可能存在的导致会计报表严重失实的错误与舞弊,但董姝

2007年10月31日和11月1日,北京大学中国经济研究中心教授林毅夫在英国剑桥大学“马歇尔讲座”,做了2007～2008年度的讲演。久负盛名的“马歇尔讲座”是以英国著名经济学家、英国剑桥学派的创立者、新古典经济学体系的奠基者和集大成者艾尔弗雷德·马歇尔的名字命名的。马歇尔于1865年毕业于剑桥大学的数学学院,从1885年开始担任剑桥大学第一任的经济学讲座教授,直到1908年退休。“马歇尔讲座”始于1946年,该讲座每年从全世界著名的社会科学家中挑选出一位担任主讲人,包括G·缪达尔、庇古、T·帕森斯、雷蒙·阿隆、库兹涅茨、索罗、阿罗、卢卡斯、阿马蒂亚·森、斯蒂格利茨等,其中14位在后来得到了诺贝尔经济学奖。林毅夫教授是走上这个世界顶级讲坛的第一位中国学者。在谈到中国、越南的发展与转型时,林毅夫教授提出“渐进式助推中国越南转型成功”。以下是从林教授精彩演讲中摘选的一部分。北京大学中国经济研究中心主任、教授、博士生导师 林毅夫:中国、越南的转型比较成功,得益于它们推行了一种渐进式、双轨制、“摸着石头过河”的转型方式。总结起来,这种转型方式有如下特征：并没有推翻社会主义制度,没有所谓的“资本主义胜利论”。在转型开始的时候,微观主体效率低,缺乏董姝

手机银行是由手机、GSM短信中心和银行系统构成。在手机银行的操作过程中,用户通过SIM卡上的菜单对银行发出指令后,SIM卡根据用户指令生成规定格式的短信并加密,然后指示手机向GSM网络发出短信,GSM短信系统收到短信后,按相应的应用或地址传给相应的银行系统,银行对短信进行预处理,再把指令转换成主机系统格式,银行主机处理用户的请求,并把结果返回给银行接口系统,接口系统将处理的结果转换成短信格式,短信中心将短信发给用户。手机银行是网络银行的派生产品之一,它的优越性集中体现在便利性上,客户利用手机银行不论何时何地均能及时交易,节省了ATM机和银行窗口排队等候的时间。 手机银行主要采用的实现方式有STK、SMS、BRE07美元的传统柜台交易成本;而国内目前平均柜台交易约为人民币4元,而使用移动交易的成本仅为0.6元。因此,利用手机提供的便利性,能减少银行的营运成本,增加移动运营商的收入,让消费者及相关公司都能受惠。 一、国内外手机银行的发展比较:日韩领先 在日本,高度注重手机银行的安全管理,终端可以直接使用Java和SSL,交易的信号经过了多重加密,安全保障技术近于完美,再加上与各银行间使用专线网,因此,银行业和消费者对这一业务的信赖程度十分高。同时,NTT DoCo董姝

2006年2月财政部发布的新会计准则体系,对会计人员的职业判断能力提出了更高的要求；会计标准的日趋简约也使会计职业判断空间不断增大。且随着社会经济的发展,会计环境更趋复杂多变,不确定性经济事项日益增多,提高会计人员职业判断水平更是当前面临的紧迫问题。然而目前我国会计职业判断质量低下,总体水平较低,存在许多问题。一、主体因素——会计人员方面会计人员是会计职业判断的主体因素,会计人员的素质对会计职业判断的质量起着关键的作用。从我国目前会计工作的实际情况看,能够正确运用会计职业判断对具体会计事项作出选择和估计的会计人员并不多,会计人员缺乏职业判断的意识和主动性,会计职业判断能力较差,主要表现在以下几方面：整体素质较低,专业知识与能力差　良好的职业判断能力要求会计人员应具有合理的知识结构和广泛的知识面,既要精于专业又要有一定广度,并要熟悉本单位的实际情况。据相关资料统计,至2004年底,我国共有持证会计人员956万人,其中具有高级会计师资格的6.8万人,占0.7％；具有会计师资格的108万人,占11.3％；具有大专学历的303万人,占31.7％；具有本科学历的113万人,占11.8％；具有研究生以上学历的3.2万人,占0.33％。由此可以看出,我国会计人员的知董姝

美国“次贷危机”是从2006年春季开始逐步显现的。由于利息上升,导致还款压力增大,很多本来信用不好的用户感觉还款压力大,出现违约的可能,对银行贷款的收回造成影响。美国次级抵押贷款市场通常采用固定利率和浮动利率相结合的还款方式,即购房者在购房后头几年以固定利率偿还贷款,其后以浮动利率偿还贷款。在2006年之前的5年里,由于美国住房市场持续繁荣,加上前几年美国利率水平较低,美国的次级抵押贷款市场迅速发展。随着美国住房市场的降温尤其是短期利率的提高,次级抵押贷款的还款利率也大幅上升,购房者的还贷负担大为加重。同时,住房市场的持续降温也使购房者出售住房或者通过抵押住房再融资变得困难。这种局面直接导致大批次级抵押贷款的借款人不能按期偿还贷款,进而引发“次贷危机”。美国的次贷危机在金融界和会计界之间引发了关于公允价值会计优劣和存废的论战。本文概述了争论双方的主要观点,指出了美国第157号准则需要完善的领域,提出了完善后的公允价值会计必将成为21世纪主要计量模式的观点。一、金融界与会计界对公允价值的论争乔治·索罗斯宣称,2007年在美国爆发且愈演愈烈并波及世界各地的次贷危机是60年来最严重的金融危机。根据国际货币基金2008年4月发布的《董姝