广东技术师范大学

自产货物处置在会计和纳税处理上分别遵循《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等相关法规,其判断及处理流程如图1所示。图中的顶行是存货处置的形式,末行是会计、所得税和增值税三者的确认结果。为叙述方便,下文按流程图所列的顺序从左到右分为三种情况进行论述。一、货物转移出企业。会计准则要求确认为收入会计上的处理正常销售的存货,符合收入准则的规定。《企业会计准则第14号——收入》中对收入确认进行了详细的规定。对于企业的正常销售行为,在会计上确认为收入,所得税则作为应税收入,增值税方面对销售行为要确认销项税,三者的确认处理是相同的,不存在调整问题。符合其他会计准则所规范的视同销售行为。企业经营过程中,可能会出现自产货物用于交换其他资产、抵偿债务、发放职工福利等。对这几种处置方式,应根据实质重于形式的原则按对外销售货物进行会计处理。以将自产货物用于发放职工福利为例,虽然形式上不属于销售,但业务的实质符合收入确认的条件,对企业而言,这是在日常经营中经常发生的,应该做销售处理,确认一笔收入。另一方面,在《企业会计准则第9号——职工薪酬》中虽未对这一事项作出具体规定,但是在《企业会计准则——应用指南》中有以下规广东技术师范大学

企业对外销售中会发生大量的折扣行为,主要有商业折扣、现金折扣、销售折让。在实务中,企业财务人员对其会计和税务处理容易模糊,笔者根据现行的会计和税法相关规定,对企业折扣销售的会计和税务处理进行对比并举例说明。一、商业折扣的财税处理商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。商业折扣有两种做法,一是折扣销售,即按照折扣后的金额开具发票,确认收入,计算销项税额；二是销售折扣,即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。商业折扣大量出现在超市经营中,如超市特价销售,原价100元商品,现特价90元,顾客只需支付90元,获得商品,超市开具的发票上会注明价格90元；另一种如会员制,顾客为超市金卡会员,超市规定可享受9折优惠,100元的商品,顾客只需支付90元,获得商品,超市开具的发票上会注明价格100元,折扣10元。企业会计准则规定,企业销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。税法规定,销售货物涉及商业折扣的,应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。由此可见,商业折扣的税务处理与会计处理相同；如上述超市对两种情况在会计及税收申报上均按90元确认收入,并计算相关税金。二、现金折扣的财税处理现金折扣广东技术师范大学

一、增值税相关税法规定《增值税暂行条例》中的第6条规定增值税价外费用应当构成增值税税基：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《增值税暂行条例实施细则》的第12条补充说明了增值税价外费用的表现形式,即为销售方向购买方收取的各种价外费用,具体包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但上述价外费用不包括以下5项：向购买方收取的销项税额。受托加工过程中由受托方向委托方代收代缴的消费税。同时符合以下2个条件的代垫运费：即承运部门的运费发票开具给购货方,并且由纳税人将该项发票转交给购货方的。同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；所收款项全额上缴财政。销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、广东技术师范大学

受创业板解禁潮来袭影响,近期中小板、创业板陷入调整,而一直处于强势的园林板块也难逃一劫。在8月中旬股价创下反弹高点后,东方园林、棕榈园林、普邦园林、铁汉生态四家主要从事园林设计施工的公司股价的跌幅均超过10%。在这样的惨淡形势下,来自上市公司的分红回报无疑成为了投资者唯一可以聊以欣慰的“镇痛剂”。在上述园林公司中,普邦园林作为2012年上市的次新股,在今年7月就公布2012年半年度利润分配预案。但与公司在上市之前给予各股东、高管大笔现金分红的举措形成强烈反差的是,公司上市后并没有按相应比例给予公众股东丰厚的现金分红回报。我们翻查普邦园林2012年3月的招股说明书发现,公司于2012年3月16日上市,但在上市前2个月,即2012年1月普邦园林对原始股股东进行了大笔分红。当时的分红方案为：以未对公众发行前的1.31亿股本为基础,每10股派发现金红利2.8元,合计派发3668万元。而2011年公司未分配利润共计1.5亿元,这笔分红现金占比就达到了24%。受益于此次大额分红,公司大股东董事长涂善东和副董事长黄庆和收益颇丰,他们通过此次分红分别将1680万元和1176万元收入囊中。令投资者啼笑皆非的是,2012年1月的这份分红方案,是按公司招股说明书上《公司章程》的规定“未来三广东技术师范大学

“整体来看,8月份集合信托产品基本没有方向性的变化,还算比较平静地过去了。”启元财富投资分析总监汪鹏在接受《投资者报》记者采访时表示,“一般来看,二三季是信托发行的典型旺季,但类别的起伏主要受制于经济环境的变化和经济政策的调整。”《投资者报》数据研究部统计, 8月份集合信托产品发行量较上月有明显的回暖,以“恒盈理财”系列产品为代表的华信信托发行势头仍然很强,但预期收益不温不火。8月份信托发行环比增两成普益财富数据显示,截至8月28日, 37家信托公司共发行了133款集合信托产品,环比增长了22%。从发行量方面看,华信信托势头强劲,从7月份的第二位升至了第一位,中融信托第二,四川信托、中铁信托、外贸信托和新时代信托并列第三。《投资者报》数据研究部统计,8月份发行的产品中,73.68%的产品公布了期限,环比下降了7.05个百分点,平均期限约为23个月,环比上升1个月。从产品期限上,1至3年期产品依然占据主导地位。1年期至2年期产品占36.73%,环比上升了0.37个百分点；2年期至3年期产品的占比为52.04 %,环比下降了4.78个百分点；3年期以上产品占比为11.22%,环比上升了4.4个百分点。在已公布期限的产品中, 96个月的产品仅一只,未公布预期收益率。平均预期收益率最广东技术师范大学