天问

摘要：公司治理和财务会计信息报告制度有着相同的产生原因,都是源于以股份公司为代表的现代企业组织中建立在委托-代理关系上的所有权与经营权的分离。正是这一共同的渊源使得我们必须将财务会计信息质量控制系统置于公司治理架构下进行研究。会计信息的生成和披露主要经过两个基本环节,一是经营者在日常经营活动中依照公认会计原则对所发生的经济交易和事项进行确认、计量和记录,并生成对外报告财务会计信息的主要载体财务会计报表；二是在正式对外披露会计信息之前聘请注册会计师对财务会计报表进行审计鉴证,以取得注册会计师对财务会计报表的编制是否遵循了公认会计原则,真实、公允地反映了公司的财务状况、经营成果及其现金流量的审计意见。因此,本文提出在公司治理架构下的会计信息质量控制系统的构建应分成两大部分：一是建立完善公司治理架构下的内部会计控制体系；二是建立完善公司治理架构下的会计报表审计机制。关键词：公司治理；财务报告；信息质量控制中图分类号：F234.4　文献标识码：A　文章编号：1005-089212-0107-06一、引言在现代企业理论中,查阅相关文献资料,公司治理和财务会计信息报告制度有着惊人相似的产生原因,都是源于以股份公司为代表的现代企业组织天问

◆中图分类号：F83文献标识码：A内容摘要：本文以欧美等国交易所整合为基础对全球交易所整合特点及趋势进行了描述,并对交易所整合的动机及影响进行分析,认为交易所整合是交易所发展的必要非充分条件。尤其对新兴交易所而言,交易所整合是其发展到一定程度上的自身要求,应当有计划有步骤的过程。关键词：交易所整合 网络外部性 规模经济 正反馈在信息通讯技术快速发展、管制进一步放松以及金融全球化背景下,交易所的生存环境正发生着深刻变化：交易所产业进入壁垒逐步降低；竞争对手如另类交易系统的产生与壮大；企业全球性筹资以及机构投资者全球性投资需求的日益高涨等。面对日趋复杂的生存环境,高度分割的运作模式已经越来越缺乏效率,交易所开始通过整合来加强自身的竞争优势。交易所产业整合概述及其演变趋势交易所产业整合是指为增强交易所竞争力而实施的产业内资源重新配置。20世纪90年代初期,交易所产业整合开始在欧美等国出现,随后在全球范围内展开。 交易所整合不仅发端于欧美国家,而且从整合的数量与种类上看,也是以这些国家为最。因此,以这些国家的交易所整合为对象进行分析,可以准确把握交易所整合的发展趋势。Cybootonne等人曾对欧盟和美国1990年—1999年间的天问

摘要：随着人们管理理念的不断发展变化,企业家人力资本在企业发展中的重要性愈发凸显,并已成为当今经济发展和社会进步的重要因素。然而,对于有关企业家人力资本在企业会计核算中的确认、计量问题的理论研究,却始终没有新的突破。为此,必须对传统财务会计的观点进行创新,提出了一种可行的确认模式,即在确认人力资产的同时,应当同时确认一项负债以及一项所有者权益,在判断如何将企业家人力资本所有者享有的权益反映到目前的会计制度体系时,应该根据企业家参与剩余收益分配的不同分为两种状况,并给出相应的会计处理。关键词：企业家；会计确认；人力资产；人力负债；人力资本中图分类号：F234.1　文献标识码：A　文章编号：1005-089212-0113-03一、人力资本会计确认的一般观点及其对传统财务会计的挑战所谓确认,美国财务会计准则委员会在《企业财务报表项目的确认和计量》中将其定义为“将某一项目,作为一项资产、负债、营业收入、费用等正式地列入某一个体财务报表的过程。确认包括用文字和数字来描述一个项目,其金额包括在财务报表的合计数之内”。而对于企业家人力资本的确认来说,其范围根据美国经济学家彭罗斯的观点应该是董事会人员、总经理、高级技术人员和管理人员。企业天问

摘要：持续审计是信息时代审计发展的必然趋势。但是到目前为止,国内对持续审计的研究还很缺乏,持续审计的概念也比较模糊。鉴于此,本文从AICPA／CICA对持续审计的定义出发,对持续审计与传统审计、持续监控、后续审计概念之间的差异深入剖析,归纳提炼持续审计的本质属性和基本特征,从而为持续审计在国内的研究和实际应用提供借鉴。关键词：持续审计；传统审计；持续监控；后续审计中图分类号：F239.1　文献标识码：A　文章编号：1005-089212—0116-05一、引言随着信息技术的发展,人类社会开始迈入经济知识化和全球化的新时代,信息技术成为组织发展的主要驱动力。企业等经济组织对信息及时性的要求越来越强,从而对审计信息的时效性也提出了更高的要求。传统审计主要是基于一定期间实施的审计,如年度审计和半年度审计,审计信息的及时性和可靠性较差,难以适应复杂多变审计环境的要求,审计的变革发展是历史的必然。为了适应信息社会发展的需要,“持续审计”应运而生,根据AICPA／CICA1999年出版的研究报告,《持续审计》中的定义,“持续审计是独立审计师用以对委托项目的相关事项以一系列实时或短时间内生成的审计报告,对其提供书面鉴证的一套审计方法”。持续审计的实时性能够有效克天问

◆中图分类号：F235.2文献标识码：A内容摘要：衍生金融工具的产生和丰富给传统的会计理论带来了挑战,其问题主要集中在会计确认、计量以及风险控制两个层面。对于前者,应在明确计量准则的前提下,区别于传统的财务会计计量；对于后者,应明确衍生金融工具各类风险的特点,将风险控制渗透到会计确认的各个环节,并从内部控制、信息披露、信用担保等方面有所侧重。关键词：衍生金融工具 会计计量 金融风险 表外项目西方金融创新活动促成了衍生金融工具以及衍生金融工具会计的产生,这给现代财务会计理论和实务带来了冲击和挑战,主要集中在两大层面,一是衍生金融工具的会计确认和计量,二是衍生金融工具会计框架下的风险控制问题。美国财务会计准则委员会FASB以及国际会计准则委员会IASC已经发布了一系列准则对相关层面进行了规范。我国目前有关衍生金融会计的理论尚未确立,许多方面还需要完善,因此,加强对衍生金融工具会计确认、计量以及风险控制的研究具有重要的意义。衍生金融工具概述 按照金融工具产生的时间及先后顺序,可以将其分为基本金融工具和衍生金融工具两类。前者主要包括现金、应收账款、应收票据以及普通股等。后者是在前者的基础上派生出来的,内容相对复杂,主要包括天问