任泽平：中fullname 国企业税负大幅高于美国 减税势在必行

摘要 中美税负对比及启示：减税势在必行，减税是供给侧结构性改革的重要内容。

基金收入。广义财政收入口径下2015年中国的“宏观税负”为29.33%，如果考虑国有土地使用权出让收入，则为34.30%，与OECD平均的宏观税负34.27%持平，并高于美国的26.36%。如果考虑中国社会保障的低层次和发达国家的高福利，中国宏观税负明显偏高，大量财政预算内外收入用于供养庞大的机关事业单位队伍和建设性支出。2)中国的非税收入主要包括专项收入、行政事业性收费、罚没收入和其他收入。中国非税收入占财政收入比重逐渐上涨，2016年达到18.30%。美国联邦非税收入在美国联邦财政收入占比较低，不足5%。

　　银行的测算，中国企业的总税率远远高于美国的总税率，2016年中国为70%，美国为44%。

　　格力电器综合税率达2.96%，高于通用电气的1.19%；福耀玻璃3.60%，高于康宁公司的1.69%；上汽集团综1.15%，高于通用汽车的0.15%。税收/净利润显示，格力电器税率23.60%高于通用电气的11.59%，福耀玻璃18.72%高于康宁公司11.49%，上汽集团19.24%高于通用汽车5.79%。互联网和消费行业税负比美国低，金融行业比美国高。 GDP年均增速9.77%。直到2015年，税收增速才小于当年GDP增速，税收收入占GDP比重也高点回落。近期福耀玻璃董事长曹德旺“中国制造业的综合税负比美国高35%”的说法使得有关税收负担的问题再次成为各界关注和争论的焦点。特别是美国在特朗普上台之后，其关于大规模减税的经济政策和可能与中国贸易战，引发了中美税收对比的热议。

　　本文就中美税收制度、税收负担进行对比，从税收管理体系到宏观税负对比，再到微观企业税负对比，分析中美实际税收负担孰轻孰重及其原因。

　　房地产税、个人财产税)、牌照税、食品税组成。其中，房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、契税、耕地占用税、屠宰税、筵席税、牧业税。另外，固定资产投资方向调节税已经停征，农业税已废止。

　　营改增后，营业税加增值税总额占税收比重逐渐下降，2016年占比40.06%，其中国内生产总值比重在30%以上的国家，多为经济发达国家，如北欧等高福利国家；中等税负国指比重在20%至30%的国家，一部分的发达国家和大多数的发展中国家；低税负国家指比重在20%以下的国家，有的是因为低税模式的避税港，有的是经济欠发达，税源小，有的是以非税收入为主的资源国家，特别是石油输出国。 货币基金组织(IMF)“数据公布特殊标准(SDDS)”的要求，财政部从2015年开始对外发布广义政府财政数据。其中，沃克斯豪尔以及五菱等一系列品牌车型并提供服务。)2014年净利润达到242亿元，缴纳所得税14亿元，工商银行&花旗集团

　　(工商银行，成立于1984年1月1日，是中国五大银行之首。连续三年位列《银行家》全球1000家大银行和美国《福布斯》全球企业2000强榜首。)2015年，有2777.2亿元净利润。缴纳所得税855.15亿元、营业税93.15元、城市维护建设税6.29亿元，合计970.21亿元。青岛啤酒&百事可乐

　　(青岛啤酒是最早进入国际市场的中国品牌之一。)2015年，有276.35亿元净利润。缴纳所得税6.63亿元、增值税0.24亿元、营业税0.03亿元，还缴纳了城市维护建设税、消费税及其他，合计7.95亿元。苏宁云商&亚马逊

　　(苏宁创办于1990年12月26日，经营商品涵盖传统家电、消费电子、百货、日用品、图书、虚拟产品等综合品类。)2015年，有7.58亿元净利润。缴纳所得税1.31亿元、增值税3.28亿元、营业税0.34亿元，还缴纳了城市维护建设税、土地增值税及其他，合计5.49亿元。利率39.81%高于花旗的25.20%，所以税收占净利润的比重比美国低。

　　2)中国消费行业的税收占销售收入的比重显著低于美国，但占净利润高于美国。青岛啤酒因其快销品的特性，同时在中国的啤酒市场份额中并不处于绝对优势，“薄利多销”的比价竞争导致其净利率显著低于百威，导致税收占营业收入比重比美国低。

　　3)整体来看，中国互联网行业税负比美国小。互联网行业对价格非常敏感，税收影响向价格的传导很快，进而直接影响企业绩效。低税负有利于互联网企业的健康发展。互联网企业的税收占营业收入比显著的低于其它行业。在美国，亚马逊也是同样，“比价”竞争和薄利多销的策略导致超低的净利率，销售收入很大但净利润有限。亚马逊不同苏宁，很多销售并非在美国，导致亚马逊公司的应交税费相对较少，但因外国税率差异、不能减免税费，税收占净利润比重很高。

　　综合这几个行业比较。银行业、快销业和互联网企业。 (责任编辑：DF070)

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