3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中宣布，2019年要实施更大规模的减税，普惠性减税和结构性减税并举，重点降低制造业企业和小微企业税收负担。减税最引人注目的是增值税。制造业等行业现行16%的税率大幅度下调至13%，交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；6%一档的税率保持不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增。可以说，增值税改革与减税政策的实施是同步进行的。
增值税是中国第一大税种，2018年国内增值税收入占全国税收收入之比为39.34%，这样的地位决定了减增值税是最直接有效的减税举措。税率16%直落3个百分点，可以让制造业等行业大大受益，而且这样的下降幅度也超过了社会的普遍预期。这也进一步说明中国的减税政策是实实在在的。10%的税率只下调到9%，虽然只有1个百分点，力度稍小，但减税意图同样非常明显。6%的税率虽然不变，但由于有税收抵扣等配套措施，实际上也有一定的减税。数千亿元的增值税减税，可以大大助力中国经济增长。
2019年赤字率从2018年的2.6%上调至3%，为减税政策的落实提供了一定的财力支持。增值税减税仍有相当的空间。按照增值税税率三档并两档的改革方向，虽然官方没有明确最终的目标，但按照税率选择就低不就高的原则，增值税基本税率应该在10%左右，低税率在5%左右。增值税税率的选择应该着重参考周边国家和地区的水平。中国所处的亚太地区是增值税税率相对较低的地区，选择10%和5%的两档税率是合适的。这样，13%的税率仍然有3个百分点的下调空间，9%的税率有4个百分点的下调空间，6%的税率有1个百分点的下调空间。
减税容易得到支持，但任何一个理性的政府，都要考虑政府的正常运行问题，需要保证财政的可持续运行。增值税减税短期内对税收收入冲击大，不能不采取谨慎的步骤。2018年增值税17%和13%两档税率只分别下调1个百分点，力度偏小，但这从保证财政安全谨慎的角度来看是可以理解的。由于经济下行压力大，积极财政政策加大力度，以应对可能的挑战，这是完全应该的。在这个关键时刻，为了保持经济在合理的区间运行，一次性更大幅度的减税效果会胜过点点滴滴蜻蜓点水般的减税。
2019年的减税不仅仅表现在增值税减税政策上。个人所得税减税政策同样是重头戏。专项附加扣除和中低收入者适用较低的税率，在很大程度上保证了多数人税负的下降。月收入1万元以下，且有一定专项附加扣除项目的个人，可能只要缴纳很少的个人所得税或甚至不用纳税。
2019年年初小微企业普惠性减税政策也是非常重要的。小微企业从总体上看所提供的税收收入有限，对小微企业普惠性减税政策的成本较低，但收获是可观的。小微企业是就业大户，小微企业的活力是市场活力的重要表现，小微企业的正常运行对于维持社会稳定也是至关重要的，这在经济下行压力较大的今天，对小微企业的普惠性减税政策意义不可低估。
2019年新出台的减税政策与之前出台的减税政策有累加效应，这是评估减税政策效果应该加以注意的。例如，新增不动产进项税额抵扣虽然自2016年5月1日就开始，但如果企业只是在2019年才有这样的抵扣项目，那么企业也会受益于这样的减税政策。减税政策的累加效应更多的是来自于税负的合理化。近年来，税负已经成为营商环境的一个重要评价指标。重要的是合理的税负，这样，投资者才有更强的投资意愿。合理的税负也有助于促进消费，特别是在促进消费升级换代的今天，更轻的税负可以带动更多的消费。增值税负担通常认为是企业和消费者共同承担的，增值税税率下降，同样有助于消费的扩大。
更大力度的减税表明政府在促进经济增长上已下了很大功夫。这样做对财政的挑战同样不可低估。为此，需要做好相应的准备工作。债务规模的适度扩大，是解决财政财力问题的最直接有效的途径。2019年地方专项债发行规模的大幅度扩大，对于地方政府来说意义重大。现在的关键是地方债限额的配置应该更加合理。专项债限额要更多地配置给有偿债能力的地方，而不是专项债基数大的地方。没有偿债能力的地方，需要的帮助应该通过中央对地方的转移支付来解决。对于有些地方来说，适度的政府资产变现，也是获取可支配财力的重要途径。政府节约支出也是解决财力不足的方式之一，但这应该是结构性调整，是支出结构的优化，而且要保证财政支出规模的扩大，否则政策就会是紧缩的。
在国内外经济环境日趋复杂的今天，中国所能做的是深化改革，包括深化税制改革，尽快建立现代税收制度，协调减税政策与税制建设的关系。减税政策最终应该通过法治化的方式固定下来。需要注意的是，减税政策只是助力经济增长，而不能代替市场主体的努力。在市场经济条件下，市场在资源配置中起决定性作用。政府不能越位，不能替企业决策。减税政策为投资者创造了更好的营商环境，接下来重要的是投资者的决策。投资者抓住发展机遇，适应政府“放水养鱼”的政策，才可能发展得更好。企业重要的是打造核心竞争力，以各种各样的不同层次的创新来赢取市场竞争力，这样，减税的助力作用才可能真正实现。
（文章来源：21世纪经济报道）
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